Методы налогового планирования

Налоговое планирование (или оптимизация налогообложения) – это целый комплекс мероприятий, которые направлены на уменьшение или отсрочку налоговых платежей. Проводиться все эти мероприятия должны в строгом соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства. Иначе налоговые органы признают все эти мероприятия способами уклонения от уплаты налогов со всеми вытекающими. Собственно, основное отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов заключается именно в его соответствии законодательству. И понимать эту грань должен каждый уважающий себя и свою свободу руководитель и каждый налогоплательщик.

Налоговое планирование – вещь нужная. Но и она имеет свои мыслимые и законные границы. И методы должны соответствовать положения закона той местности и того времени, где и когда это налоговое планирование применяется.
Вообще все методы делятся на методы внутреннего и внешнего планирования. К внутренним методам относятся использование налоговых кредитов, использование специализированных режимов и пр. А к внешним методам – замена налогового субъекта, изменение вида деятельности и пр.

К примеру, замена налогового субъекта – это использование в целях налоговой оптимизации организации или индивидуального предпринимателя, в отношении которой/которого действует более благоприятный режим налогообложения, к примеру, упрощенная система налогообложения.

Практикуется замена налоговой юрисдикции, которая заключается в регистрации организации на территории, где налогообложение осуществляется в льготном режиме. Конечно, выбирая место регистрации, следует ориентироваться не только на размер налоговых ставок, но и на величину всего налогового бремени, ведь зачастую при небольших налоговых ставках устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге приводит к повышению налоговых платежей.

Можно поменять вид деятельности, то есть осуществить переход на осуществление таких операций, которые в меньшей степени облагаются налогами. Например, с контрагентами заключаются договоры не поставки, а комиссии или агентские контракты.
Что и говорить: все эти методы в определенной степени достаточно рискованны. Поэтому доверять разработку и внедрение их следует только настоящим профессионалам. Зато методы внешнего планирования менее рискованны. По крайней мере, их использование внутри организации не приводит к изменению ее вида деятельности и места регистрации.

В процессе налогового планирования можно использовать все внутренние методы оптимизации, а можно даже совмещать их с внешними. Иногда даже формируется налоговая политика не только по отношению к каждому отдельному налогу или ставке, а к бизнесу в целом.
Для начала работы с налоговым планированием следует понять и продумать, какие процедуры необходимо для этого провести. Конечно, все зависит от конечной цели планирования: необходимо оптимизировать налоги одной сделки или весь бизнес в целом. По крайней мере, для оптимизации всего бизнеса действий и мероприятий придется провести больше, в частности нужно: рассчитать налоговое бремя, выявить все налоговые и юридические риски, соответствующие вашему бизнесу на текущем этапе; выбрать стратегию оптимизации налогового бремени, разработать оптимальную схему налогообложения, управления финансами; провести анализ и правовую экспертизу сложившихся взаимоотношений организации с партнерами, контрагентами, учредителями, работниками и т.д.; осуществить аудит состояния системы налогообложения организации; провести экспертизу налогового планирования на соответствие критериям разумности, эффективности, законности, автономности, надежности, безвредности; рассчитать налоговую экономию при разных условиях хозяйствования, определить сроки внесения налоговых платежей и пр.

Конечно же, осуществить эти процедуры может далеко не каждый экономист. Поэтому если по какой-то причине доверия к способностям штатных бухгалтеров нет, то стоит, пожалуй, заключить договор со специалистом.