Что нужно знать руководству компании перед тем как обратиться за оказанием юридических услуг

На сегодняшний день получила широкое распространение практика, когда компании при ведении бизнеса обращаются к «внешним» юристам за помощью. Это могут быть разовые консультации, или постоянное обслуживание компании, так называемое «абонентское обслуживание». Таким образом, фирма имеет возможность получить юридическую услугу, оплатив фактически выполненную работу специалиста.

Однако, вправе ли компания включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на приобретение консультационных, юридических услуг если имеет в штате сотрудников, которые по сути решают аналогичные задачи, основываясь на ст. 264 Налогового кодекса РФ?

Для того чтобы определить экономическую обоснованность понесенных расходов на оплату юридических услуг при наличии штатного юриста, прежде всего, необходимо решить вопрос о дублировании функций штатного юриста и сторонней организации, оказывающей соответствующей услуги. Этот вопрос разрешается анализом и сравнением должностных обязанностей, квалификации, специальности штатного специалиста и характера оказанных сторонней организацией соответствующих услуг.

Отметим, что при отнесении затрат на соответствующие услуги к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль при наличии штатного специалиста, необходимо учитывать, происходит ли дублирование функций штатного специалиста.
Много вопросов вызывает и необходимость подтвердить соответствующие расходы по правилам гл. 25 НК РФ. А именно указывать в актах сдачи-приемки юридических услуг, оказанных налогоплательщику по договорам, конкретную информацию о проведенных консультациях и услугах.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специального перечня документов для обоснования данных расходов.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При чем к учету могут быть приняты только такие первичные учетные документы, которые составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать такие обязательные реквизиты, как:

В акте об оказании услуг, на основании которого осуществляется оплата услуг исполнителя, должно быть отражено фактическое исполнение договорных обязательств исполнителя. В ином случае затраты, которые были произведены на основании этого акта, не могут считаться документально подтвержденными.

Однако, по сей день не существует единого подхода к вопросу: должны ли акты приемки, подтверждающие фактическое получение услуг, содержать указание на то, в каком объеме они были оказаны и какая конкретно работа выполнена для заказчика, чтобы данные расходы были признаны в целях налогообложения прибыли?

Например, ФАС Северо-Западного округа отклонил ссылку налогового органа на то, что в ежемесячных актах выполненных работ имеется только общая ссылка на оказание юридических и консультационных услуг, так как из их содержания не представляется возможным установить, какие конкретно услуги оказаны налогоплательщику, в каком объеме и с какой целью (Постановление от 19.12.2006 N А05-7889/2006-34).

В то же время ФАС Восточно-Сибирского округа не принял акты сдачи-приемки услуг в качестве подтверждающих документов, поскольку в них не содержалась конкретная информация о проведенных консультациях, представленных рекомендациях и выполненных работах (Постановление от 31.05.2006 N А19-39593/05-51-Ф02-2541/06-С1). Кроме того, они носили обезличенный характер и не содержали расчета стоимости оказанных услуг. В результате суд встал на сторону налогового органа и счел произведенные расходы документально не подтвержденными.

Итак, при оформлении договоров на оказание юридических услуг налогоплательщикам следует четко формулировать, какие виды услуг оказываются исполнителем, а результаты оформлять актом сдачи-приемки услуг, в котором также необходимо отразить характер (и по возможности объем и расчет стоимости).