Виды оффшорных трастов

Трасты берут свое начало со времен средневековой Англии, когда рыцари, уходя в крестовый поход, передавали все свое имущество доверенному лицо, которое должно было позаботиться об их родственниках.

Оффшорный траст позволяет лицу (Учредителю траста) безвозмездно передать свое имущество независимой третьей стороне или попечителю (Трастовому управляющему), который будет владеть и управлять активами в интересах других лиц, указанных Учредителем траста (Бенефициаров). Во многих случаях Учредитель траста и Бенефициар совпадают. Все договоренности по трасту как правило фиксируются в письменном документе, который принято называть Трастовым договором.

Как правило, цель создания оффшорного траста заключается в том, чтобы переместить бремя владения определенным имуществом (в данном случае налоговое бремя) на Трастового управляющего, в то время как сохранить за Бенефициаром выгоду от использования данного имущества.

Траст создаваемый лицом перед смертью называется inter vivos траст или прижизненный траст. Большинство трастов, создающихся в оффшоре относятся к данной категории.

Поскольку институт траста это продукт английского общего права, наиболее удобными юрисдикциями для регистрации оффшорных трастов являются такие страны, чья правовая система основана на английском общем праве.

Оффшорные трасты могут быть как отзывными, так и безотзывными. Отзывные трасты могут прекращаться как по окончании действия каких-то определенных условий, указанных в трастовом договоре или просто по окончании определенного периода времни, так и в любое время по усмотрению Учредителя оффшорного траста. Что касается безотзывных трастов, то здесь Учредитель не может прекратить или даже изменить условия трастового договора по своему желанию. Будет траст отзывным или безотзывным будет зависеть от целей и обстоятельств Учредителя траста.

Как отзывной, так и безотзывный оффшорный траст могут быть дискретным трастом (дающим Трастовому управляющему право распоряжаться имуществом в пользу другого лица по своему усмотрению) или фиксированным трастом, условия управления которым не могут меняться. Суть фиксированного траста заключается в том, что цели, для которых он создан и заложенные в трастовом договоре условия выплаты вознаграждения Бенефициара четко установлены и не могут быть изменены ни Учредителем траста, ни его Бенефициаром в течение всего срока действия договора траста. Дискретный траст напротив может быть изменен Трастовым управляющим. Например, Трастовый управляющий может перераспределять доход и капитал между бенефициарами траста по своему усмотрению или изменять порядок и очередность выплат в пользу различных классов бенефициаров. Свобода, которая предоставляется при формировании такого вида оффшорного траста, как правило необходима для целей международного налогового планирования.

Как можно заметить из сказанного выше, в случае с дискретным трастом Трастовый управляющий обладает широкими полномочиями по управлению оффшорным трастом, даже не смотря на то, что зачастую такие полномочия ограничены необходимостью получать письменное согласие третьей стороны или попечителя траста. Трастовый договор зачастую дополняется неофициальным и конфиденциальным письмом от учредителя траста, устанавливающим его пожелания относительно порядка и сроков распределения доходов, инвестиционной политики, найма консультантов и советников, лиц, которые должны считаться первоочередными бенефициарами и пр. Поскольку указанное письмо не является официальным и юридически обязывающим документом, то оно служит в качестве рекомендаций для трастового управляющего и, таким образом, условия оффшорного траста не нарушаются в части невмешательства учредителя траста и бенефициара в управление трастом. В противном случае это будет фиктивный траст, который может быть оспорен любым заинтересованным лицом.

Большинство оффшорных трастов относятся как одной из нижеуказанных категорий:

• Частные трасты: включают дискретные трасты, фиксированные трасты, пожизненные трасты, накопительные трасты и пр.

• Корпоративные трасты: например пенсионный и накопительный траст для работников организации.

• Благотворительный траст: служит для целей осуществления благотворительной деятельности, например некоммерческими организациями.