Стратегии налогового планирования с использованием австрийских фондов

Довольно дружественный налоговый режим в Австрии и наличие большого количества налоговых соглашений открывает широкие возможности для налогового планирования с использованием австрийских фондов.

Представьте, что учредитель фонда живет в стране, которая использует принцип налогообложения всего дохода, полученного в любой стране в мире. Давайте также представим, что такой гражданин А имеет счет в банке на Маврикии.

Банк в Маврикии платит проценты по вкладу в своем банке гражданину А. Давайте также предположим, что гражданин А имеет некоторый доход от дивидендов с компании, зарегистрированной в Британских Виргинских островах. Доход от процентов по банковскому вкладу составляет 10 000 за год и доход от дивидендов также составляет 10 000 за год. Всего указанный гражданин А имеет доход из иностранного источника в размере 20 000. Налоговая ставка в стране, где проживает гражданин А составляет 40%. Чтобы сделать картину еще более мрачной, предположим, что гражданин А полученные проценты по вкладу инвестирует в какие-то проекты и не получает их реально. Однако в любом случае он обязан включить в свою налоговую декларацию весь доход в размере20 000, с которого он обязан удержать 40% на налоги, что в итоге ведет к налоговому бремени в 8 000 от его совокупного дохода. При этом он реально должен заплатить 4 000 из этих 8 000, т.к. доходы от процентов он реинвестировал.

Гражданин А не очень доволен таким ходом дел, т.к. такое налоговое бремя достатоно болезненно.

Путем простой передачи вкладов в Маврикии и акций БВО компании в австрийский фонд гражданин А может достичь существенного налогового послабления. Проценты, получаемые фондом по вкладам будут облагаться по стандартной ставке в 12,5%, что составляет 1 250. Что касается дивидендов, то поскольку у Австрии нет налогового соглашения с БВО, то все дивиденды, получаемы австрийским фондом не будут облагаться налогом в Австрии. Не имея никакого другого дохода кроме процентов и дивидендов, общая налоговая нагрузка на фонд, таким образом, будет составлять 1 250. Гражданин А, передавший права собственности на все свои активы в фонд, более не обязан декларировать свои доходы от процентов и дивидендов и получает 8 000 высвобожденными от налогообложения. Общая сумма экономии на налогах составляет 1 250, т.е. 84;4% от предыдущей суммы налогового бремени.

Этот простой пример дает первое впечатление о том, насколько полезны могут оказаться австрийские фонды в целях налогового планирования. Можно продемонстрировать и дюжину других примеров как австрийский фонд может быть использован для целей внутриавстрийского и международного налогового планирования, в том числе для целей обхода наследственного законодательства Австрии и в некоторых случаях иностранного.

Андрей Боксер