Налоговый режим услуг

Servicer (услогодатель) – компания, занимающаяся управлением SPV.

В соответствии с Законом №130/99, сбор денежных средств и другая деятельность, относящаяся к управлению переданными правами (деятельность по управлению) должна осуществляться самостоятельным юридическим лицом (назначенным услугодателем (denominated servicer)), а не самим SPV.

SPV уплачивает услугодателю вознаграждение за оказываемые управленческие услуги. Данное вознаграждение (в случае уплаты итальянской компанией) не облагается в Италии какими-либо налогами у источника (withholding tax) или замещающими налогами (substitute tax). Однако данные суммы вознаграждения включаются в налогооблагаемую базу услугодателя по налогам IRPEG и IRAP.

Спорные вопросы могут возникнуть в связи с НДС при выплате вознаграждения услугодателю. Согласно итальянскому Закону об НДС, несмотря на то, что услуги, оказываемые услугодателем, всегда подпадают под применение Закона об НДС, к ним применяются различные режимы в зависимости от характера оказываемых услуг. Так, в случае квалификации услуг как «сбор кредита и взыскание посредством внесудебных процедур» (riscossione) или «управление кредитами, полученными от организации, выдавшей их» (gestione dei crediti da parte del concedente), они будут рассматриваться как освобожденные от уплаты НДС. При этом «принудительное взимание кредита и взыскание его через судебные инстанции» (recupero) и «управление кредитами, полученными от организаций, не выдававших их» облагается НДС по ставке 20%.

В реальности бывает довольно сложно отделить деятельность, квалифицируемую как recupero (например, услуги юристов, участвующих в судебных заседаниях), облагаемую НДС, и деятельность, квалифицируемую как riscossione, и не облагаемую НДС. Грань между ними довольно тонкая и в настоящее время ни законодательство об НДС, ни административная, ни судебная практика не проводят четких различий между двумя, указанными выше видами услуг.

В виду того, что услуги, указанные выше, имеют различный налоговый режим, то обычной практикой является подтверждение раздельного дохода, полученного по операциям, подлежащим обложению НДС и операциям, не подлежащим обложению НДС.

В случае, если организация не ведет раздельного учета доходов по операциям подлежащим налогообложению и операциям, не подлежащим налогообложению, то высока вероятность того, что итальянские налоговые ораны будут расценивать данную деятельность как подлежащую обложению НДС.

Андрей Боксер